Leasefiets en de WKR

We ontvangen bij Extendum regelmatig vragen met betrekking tot de Werkkostenregeling (WKR). De komende tijd zullen we steeds een ander vraag beantwoorden. Dit keer staat de leasefiets centraal.

Wat als een leasefiets ook privé gebruikt wordt?

Het aanbieden van een leasefiets aan werknemers kan een aantrekkelijke secundaire arbeidsvoorwaarde zijn. Echter, wanneer de fiets ook privé gebruikt mag worden, gelden er specifieke fiscale regels. In dit artikel bespreken we hoe de bijtelling voor een leasefiets werkt, hoe deze in de WKR kan worden opgenomen en wat de gevolgen zijn voor de werkgever.

Bijtelling voor privégebruik

Als een werkgever om zakelijke redenen een leasefiets ter beschikking stelt aan een werknemer die ook privé gebruikt mag worden, inclusief woon-werkverkeer, moet standaard 7% bijtelling over de waarde van de fiets tot het loon worden gerekend. Woon-werkverkeer wordt namelijk ook als privégebruik aangemerkt.

WKR en bijtelling

De 7% bijtelling kan door de werkgever als eindheffingsbestanddeel worden aangewezen binnen de WKR. Dit betekent dat de bijtelling in de vrije ruimte van de WKR kan worden opgenomen, waardoor deze mogelijk onbelast blijft, afhankelijk van de beschikbare ruimte.

Gevolgen voor de werkgever

Afhankelijk van de oorzaak van de bijtelling (woon-werkverkeer of ander privégebruik), zijn er verschillende mogelijkheden en gevolgen:

1. Bijtelling door woon-werkverkeer
   Indien de 7% bijtelling volledig wordt veroorzaakt door het woon-werkverkeer, kan gebruik worden gemaakt van de gerichte vrijstelling. Dit betekent dat de bijtelling onbelast blijft, omdat woon-werkverkeer binnen deze vrijstelling valt.
2. Bijtelling door ander privégebruik
   Indien de bijtelling (gedeeltelijk) wordt veroorzaakt door ander privégebruik naast het woon-werkverkeer, gelden de volgende scenario’s:

Voldoende vrije ruimte binnen de WKR

Als de werkgever voldoende vrije ruimte heeft binnen de WKR, kan de bijtelling als eindheffingsbestanddeel worden aangewezen, waardoor geen loonheffing verschuldigd is.

Onvoldoende vrije ruimte binnen de WKR

Als de werkgever onvoldoende vrije ruimte heeft, moet loonbelasting worden afgedragen over het bedrag van de bijtelling. Dit betekent dat het bedrag van de bijtelling boven de vrije ruimte belast wordt tegen een eindheffing van 80%.

Gebruikelijkheidstoets

De vergoeding moet binnen de gebruikelijkheidstoets vallen, wat inhoudt dat deze niet meer dan 30% mag afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is.

Conclusie

Het aanbieden van een leasefiets aan werknemers kan fiscaal voordelig zijn, mits de bijtelling op de juiste manier wordt verwerkt binnen de WKR. Werkgevers moeten goed letten op de oorzaak van de bijtelling (woon-werkverkeer versus ander privégebruik) en de beschikbare vrije ruimte binnen de WKR. Door deze aspecten zorgvuldig te beheren, kunnen werkgevers optimaal gebruik maken van de fiscale voordelen van de WKR.

Meer informatie

Voor specifieke situaties en complexe vragen is het raadzaam om professioneel advies in te winnen. De fiscalisten van Extendum kunnen u hierbij ondersteunen en zorgen dat alle regelingen correct worden toegepast. Neem gerust contact met ons op, we helpen u graag.