Uitkeren van dividend. Waar moet u op letten?

Stel; een BV heeft € 600.000 overige reserves, een rekening-courant vordering op de directeur-grootaandeelhouder (DGA) van € 300.000 en € 200.000 liquide middelen.

U bent de DGA en wil de BV € 100.000 dividend aan u laten uitkeren.

Kan en mag de BV dit dividend uitkeren in deze situatie?

Ja, als de volgende twee vragen positief beantwoord kunnen worden:

• Is het eigen vermogen van de BV ná de dividenduitkering nog steeds groter dan het saldo van haar wettelijke reserves en statutaire reserves?
• Kan de BV na de dividenduitkering blijven voortgaan met het betalen van haar opeisbare schulden?

In deze situatie is het antwoord op de eerste vraag duidelijk ja. Na de dividenduitkering heeft de BV nog € 500.000 overige reserves over. De beantwoording van de tweede vraag is afhankelijk van de toekomstverwachtingen van de BV op het moment van de dividenduitkering.

Hoe kan de BV dit dividend uitkeren?

Dat kan op verschillende manieren:

1. In geld ten laste van de liquide middelen;
2. Via verrekening in rekening-courant ten laste van de rekening-courant vordering op de DGA;
3. Deels in geld en deels via verrekening in rekening-courant.

1. Dividenduitkering in geld

Dividend volledig in geld uitkeren is de meest eenvoudige oplossing, mits de BV na de dividenduitkering voldoende liquide middelen overhoudt om blijvend te kunnen voldoen aan haar betalingsverplichtingen van opeisbare schulden.

2. Dividenduitkering in rekening-courant ten laste van de rekening-courant vordering op de DGA

Dividend uitkeren in rekening-courant is een manier om de rekening-courant vordering op de DGA af te romen. Aan deze manier van dividend uitkeren zit wel een risico.

Door deze dividenduitkering wordt de rekening-courant vordering deels afgelost met € 100.000 terwijl er geen geld binnenkomt op de bankrekening van de BV. Stel dat de BV een aantal maanden na deze dividenduitkering in financiële problemen komt, kunnen de crediteuren van de BV (terecht) stellen dat zij benadeeld zijn door de dividenduitkering aan de DGA. Het gevolg hiervan kan zijn dat de DGA verplicht wordt om het aan hem/haar uitgekeerde dividend geheel of gedeeltelijk terug te betalen aan de BV.

Daarom is het bij dividenduitkering in rekening-courant van belang om vast te stellen dat de BV ook zonder aflossing van de rekening-courant vordering kan blijven voortgaan met het voldoen aan haar betalingsverplichtingen van opeisbare schulden.

3. Dividenduitkering deels in geld en deels via verrekening in rekening-courant

Deze vorm van dividend uitkeren is een mogelijkheid in de volgende situatie:

De BV wil wel dividend uitkeren maar heeft onvoldoende liquide middelen beschikbaar om dit geheel in geld uit te keren. De BV heeft bijvoorbeeld naar verwachting € 150.000 liquide middelen nodig om aan haar betalingsverplichtingen te kunnen blijven voldoen. In dit voorbeeld kan de BV er dan voor kiezen om € 50.000 dividend in geld uit te keren en € 50.000 dividend uit te keren via verrekening met de rekening-courant vordering op de DGA.

Dividendbelasting en inkomstenbelasting in box 2

Bij dividenduitkering aan de DGA moet de BV 15% dividendbelasting inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. Houd er daarnaast rekening mee dat in de aangifte Inkomstenbelasting in box 2 nog aanvullend 9,5% of 18% inkomstenbelasting betaald moet worden over de dividenduitkering.

Conclusie

Wil een BV dividend laten uitkeren aan de DGA? Let dan op de volgende punten:

• Heeft de BV voldoende eigen vermogen;
• Kan de BV na de dividenduitkering blijven voortgaan met het betalen van haar opeisbare schulden;
• De BV moet 15% dividendbelasting inhouden op het dividend en het dividend is in uw aangifte Inkomstenbelasting belast als inkomen in box 2.

Contact

Heeft u naar aanleiding van dit artikel nog vragen of opmerkingen of wilt u een ander onderwerp bespreken? Neemt u dan contact met ons op, we helpen u graag!

Dit artikel is eerder gepubliceerd op de website van WKG Groep