Toekomst box 3: implicaties voor accountantskantoren

17-04-2025 | Sinds het zogenoemde Kerstarrest van de Hoge Raad is het duidelijk dat het stelsel van de vermogensrendementsheffing van box 3, zoals we dat nu kennen moet worden gewijzigd.

Het kabinet werkt aan een wetsvoorstel voor een nieuw regime. Het is de bedoeling dat het nieuwe stelsel 1 januari 2028 in zal gaan. Voor een regime gedurende de tijd tot inwerkingtreding van dit nieuwe stelsel is recent het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 ingediend bij de Tweede Kamer.

Blijkens de Memorie van Toelichting bij dat wetsvoorstel is het de bedoeling van het kabinet om zowel bij de tegenbewijsregeling als onder het nieuwe regime aansluiting te zoeken bij de regels die de Hoge Raad inmiddels bij zijn uitspraken heeft gegeven over de wijze waarop het werkelijk door een belastingplichtige genoten rendement moet worden berekend.

Het werkelijk rendement

Het werkelijk rendement bestaat niet alleen uit de directe opbrengsten van het vermogen van de belastingplichtige, maar ook uit de waardeontwikkeling van de vermogensbestanddelen. Op dit punt is sprake van een belasting op de vermogensaanwas. Blijkens een recent gehouden commissiedebat heeft de PVV haar afkeuring uitgesproken over het voorgenomen wetsvoorstel. Deze ontwikkeling roept vragen op over de redenen achter dit standpunt, de mogelijke gevolgen voor de belastingbetaler en de specifieke impact op de werkzaamheden als accountant.

Waarom is de PVV tegen het wetsvoorstel?

De kern van de bezwaren van de PVV ligt in de voorgestelde belasting op ongerealiseerde winsten, zoals koersstijgingen van aandelen. De partij beschouwt het belasten van dergelijke ‘papieren winsten’ als oneerlijk en pleit voor een systeem waarbij uitsluitend gerealiseerde winsten worden belast. Deze voorkeur voor een vermogenswinstbelasting boven een vermogensaanwasbelasting weerspiegelt de wens om belastingheffing te baseren op daadwerkelijk genoten inkomsten.

Mogelijke gevolgen van het afwijzen van het wetsvoorstel

Het verwerpen van het huidige voorstel kan leiden tot vertragingen in de hervorming van de box 3-belasting. Aangezien het huidige systeem onder druk staat door juridische uitspraken, kan uitstel resulteren in onzekerheid voor belastingbetalers en mogelijk derving van belastinginkomsten voor de overheid. Daarnaast kan het ontwikkelen van een nieuw voorstel dat uitsluitend gerealiseerde winsten belast, complex en tijdrovend zijn.

Consequenties voor accountantskantoren

Als accountant wordt u geconfronteerd met een dynamisch en onzeker fiscaal landschap. De mogelijke wijzigingen in de box 3-heffing vereisen dat u proactief blijft in het informeren en adviseren van uw cliënten over de gevolgen voor hun vermogensplanning en belastingpositie. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen en voorbereid te zijn op diverse scenario’s, zodat u tijdig en accuraat advies kunt verstrekken.

Advies en ondersteuning

In de Vaktechnische bijeenkomsten (VTB) 2 bespreken we de huidige status van de box 3-heffing en gaan we in op het door de Belastingdienst te publiceren formulier opgave werkelijk rendement. Binnenkort start ook een afzonderlijke cursus waarin we de voorgenomen plannen uitvoering bespreken.

Heeft u naar aanleiding van dit artikel nog vragen of opmerkingen of wilt u een ander onderwerp bespreken, neemt u dan contact met ons op. We helpen u graag.