Tegenbewijsregeling box 3

Rechtsherstel o.b.v. werkelijk rendement

13-05-2025 | Box 3 is al jarenlang een veelbesproken onderwerp binnen het belastingstelsel. Zo kan het stelsel van het fictieve rendement in bepaalde situaties onredelijk uitwerken en heeft het tot de nodige rechtspraak geleid. De Hoge Raad heeft uiteindelijk beslist dat wanneer het werkelijk rendement lager is dan het fictief bepaalde rendement, voor de belastingheffing uit moet worden gegaan van dit lagere werkelijk rendement. Dit wordt ‘rechtsherstel’ genoemd.

Extra werkzaamheden voor accountants

Het Kabinet heeft het wetsvoorstel naar de Tweede Kamer gestuurd.

Als de wet wordt aangenomen, zou deze zomer het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ gereed moeten zijn. Belastingplichtigen krijgen dan de mogelijkheid om het werkelijk behaalde rendement aan te tonen. Als dit bedrag lager is dan het eerder aangeslagen verwachte rendement, krijgen zij de te veel betaalde belasting terug. Dit kan gevolgen hebben voor alle belastingplichtigen die vanaf 2021 box 3 belasting betaald hebben, maar ook voor belastingplichtigen die dit komende jaren nog gaan doen. De Wet tegenbewijsregeling is een tijdelijke oplossing tot de in 2028 verwachte Wet werkelijk rendement box 3.

Voor accountants en adviseurs die aangiften-IB opstellen of beoordelen zal bovenstaande kunnen leiden tot vragen van klanten en extra werkzaamheden. Wij houden de ontwikkelingen nauwlettend in de gaten en houden u uiteraard op de hoogte.

Cursus

Tevens organiseren we een cursus Tegenbewijs Box 3 om u over de wetswijziging te informeren met praktische tips en tools. De cursus staat gepland op 17 juni onder voorbehoud van de parlementaire behandeling.

We starten de cursus met een terugblik op de wetgeving en rechtspraak van de afgelopen jaren. Daarna zullen we de koppeling gaan maken naar de Wet tegenbewijsregeling Box 3. Een belangrijk element hierbij is het bepalen van het ‘werkelijk rendement’. Deze bepalingen zullen een integraal onderdeel gaan uitmaken van het vormen van tegenbewijs. Aan de hand van diverse praktijkvoorbeelden krijgt u praktische tips en tools om het werkelijk rendement te bepalen en te veel betaalde box 3 belasting terug te vragen voor klanten.

Leerdoel

Na deze cursus bent u op de hoogte van de belangrijkste actualiteiten op het gebied van box 3 en kunt u uw klanten hierover informeren. Daarnaast heeft u aan de hand van de relevante theorie en praktijkvoorbeelden geleerd hoe het ‘werkelijk rendement’ bepaald moet worden. U weet welke informatie bij klanten moet worden opgevraagd en voor welke jaren tegenbewijs mogelijk is. Ook kunt u het werkelijk rendement bepalen in specifieke situaties, zoals bij investeringen ter verbetering en bij fiscaal partnerschap.

Advies en ondersteuning

Heeft u naar aanleiding van dit artikel nog vragen of opmerkingen of wilt u een ander onderwerp bespreken? Neemt u dan contact met ons op, we helpen u graag.